Как правило, налоги для ИП ниже, чем для физического лица. Если инвестор не знает, как платить меньше налогов, он должен подробно рассмотреть все системы налогообложения и выбрать ту, которая будет самой выгодной для его рода деятельности.
Существует 4 вида налогообложения для ИП
- Основная система налогообложения (ОСНО);
- Упрощенная система налогообложения (УСН) – 2 вида;
- Патентная система (ПСН) на некоторые виды деятельности;
- Единый налог на вмененный доход (ЕНВД).
Хотя ставки налогов для ИП не слишком высоки, они также несут дополнительные расходы, включающие оплату работы бухгалтера, взносы в Пенсионный фонд и т.п. И эти расходы нужно учитывать при выборе оптимальной системы налогообложения. Размер обязательных страховых взносов за себя для ИП в 2018 году – 32 385 рублей. Из них:
- 26 545 рублей – в Пенсионный фонд России;
- 5 840 рублей – на обязательное медицинское страхование.
Эти взносы являются фиксированными и никак не зависят от доходов ИП.
Давайте рассмотрим все 4 системы налогообложения для предпринимателей.
| Ставка налога | Возможность снизить налог на сумму уплаченных взносов | Возможность снизить доход на сумму уплаченных взносов | |
| ОСНО | 13% и НДС 0-18% | нет | да |
| УСН “Доход” | 6% от доходов | да | нет |
| УСН “Доход – Расход” | 5-15% от фактической прибыли | нет | да |
| ЕНВД | Налогом облагается не реальный, а рассчитанный государством доход | да | нет |
| ПСН | нет | нет |
Как платить меньше налогов на ОСНО
ОСНО – режим с самой высокой налоговой нагрузкой. Поэтому предприниматели выбирают его крайне редко. Преимущества этой системы налогообложения:
- Отсутствие всяких ограничений. Выбрать ОСНО может любой предприниматель, занятый любым видом деятельности. Количество наемных работников в бизнесе ИП также не имеет значения.
- Возможность учета затрат. Также можно уменьшить доход (налогооблагаемую базу) за счет уплаченных страховых взносов. Если расходы превысят доходы, платить ничего не придется.
Ставка НДФЛ для ИП по ОСНО – 13%, также нужно платить налог на добавленную стоимость (НДС) по ставке от 0 до 18%. Размер ставки НДС зависит от деятельности ИП.
Минусы ОСНО:
- Высокая налоговая нагрузка.
- Сложность расчета налогов.
Когда ОСНО оправдано:
- ИП не может применять УСН, т.к. не подходит под ее критерии. К примеру, он владеет дорогой недвижимостью (дороже 150 млн. рублей) или получает доход сверх лимита. Для ОСНО, в отличие от всех остальных упрощенных систем налогообложения, нет никаких ограничений. Поэтому все ИП, которые не могут применить УНС, ПСН или ЕНВД, вынуждены оставаться на ОСНО.
- Для не основного бизнеса с небольшой прибылью.
В подавляющем большинстве случаев ОСНО невыгодно предпринимателю.
Как платить меньше налогов на УСН
Большинство начинающих предпринимателей выбирают именно УСН. Право выбрать упрощенную систему налогообложения закреплено в главе 26.2 Налогового Кодекса РФ. Здесь есть два варианта:
Первый вариант. УСН Доходы. Налоговая ставка – 6% на весь фактически полученный доход, но без учета расходов. Этот вариант идеально подойдет тем, у кого расходы небольшие. В некоторых случаях предприниматель может вообще не платить налоги, потому что по закону он имеет право снизить налог на сумму уплаченных взносов. Если эта сумма равна или больше суммы налога по УСН доходы, налог будет равен нулю. Это хороший вариант, как платить меньше налогов.
Пример. Инвестор занимается арендным бизнесом без наемных сотрудников.
Размер обязательных страховых взносов за себя в 2018 году – 32 385 рублей.
Размер дохода – 500 000 рублей в год.
Дополнительные взносы в Пенсионный фонд – 1% с дохода, превышающего 300 000 рублей. Итого – 200 000*1%= 2000 рублей.
Общая сумма обязательных взносов – 32 385 + 2 000 = 34 385 рублей.
Налог – 500 000*6% = 30 000 рублей
Предприниматель вправе уменьшить сумму налога на сумму уплаченных взносов. Поскольку размер налого (30 000) меньше суммы обязательных взносов (34 385), налог платить не нужно.
Налог = 0
Фактические затраты инвестора = обязательные страховые взносы = 32 385 рублей.
В рассмотренном примере это самый выгодный вариант для ИП.
Второй вариант. УСН “Доходы минус Расходы”. Налоговая ставка в зависимости от вида деятельности 5-15%. Для арендного бизнеса ставка 15%.
УСН Доходы – Расходы выгодна только тем, кто несет большие расходы (более 60% от полученных доходов). Если соотношение расходов и доходов меньше, выгоднее заплатить 6% от дохода, чем 15% от фактической прибыли.
В отличие от УСН Доходы, здесь нельзя снизить налог на сумму уплаченных взносов, но можно снизить на эту сумму налогооблагаемую базу.
Пример. Рассмотрим тот же пример с ИП, который занимается арендным бизнесом.
Предположим, что его фактические расходы (коммунальные платежи, мелкий ремонт) составили 80 000 рублей в год.
Размер дохода – 500 000 рублей в год.
Расходы – 80 000 рублей
Фактическая прибыль – 500 000 – 80 000=420 000 рублей
Общая сумма обязательных взносов = 34 385 рублей (обязательные взносы 32 385 рублей + 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 рублей)
Предприниматель вправе уменьшить сумму фактически полученной прибыли на сумму уплаченных взносов.
Налогооблагаемая база = 420 000 – 34 385= 385 615 рублей
Налог = 385 615*15% = 57 842,25
Фактические затраты инвестора = Налог + обязательные страховые взносы = 92 227, 25 рублей.
В рассмотренном примере применять УСН Доходы – Расходы для предпринимателя невыгодно.
Как платить меньше налогов на ЕНВД
ЕНВД, или Единый налог на вмененный доход в соответствии со ст. 346.26 Налогового кодекса платится не на реальный доход, а на базовый, рассчитанный государством для некоторых видов деятельности. В их числе:
- аренда жилых помещений и торговых площадей, земли;
- розничная торговля;
- наружная реклама;
- сфера общественного питания;
- ремонтные и бытовые услуги населению;
- ветеринарные услуги;
- перевозка пассажиров, грузоперевозки и платные стоянки.
Размер налога – 7,5 -15% от базового вмененного дохода на этот вид деятельности, установленного в этом регионе.
Для арендодателей, желающих перейти на ЕНВД, есть ряд ограничений. Например, при сдаче в аренду коммерческой недвижимости и торговых мест существует требование, что помещение не должно иметь торговые залы. В противном случае перевести ИП на ЕНВД не получится.
При ЕНВД можно применять вычеты на уплаченные пособия и взносы.
- для ИП с работниками – до 50% на уплаченные взносы
- для ИП без работников – на всю сумму уплаченных личных страховых взносов.
Еще один важный нюанс – ЕНВД вводят на уровне региональных властей. В некоторых регионах такой системы налогообложения может не быть.
Плюсы ЕНВД:
- Налоговую отчетность на ЕНВД вести нужно в минимальном объеме.
- Возможность применения вычетов. Как и в случае с УСН Доход, на ЕНВД можно свести налоговое бремя к нулю. Если размер налога равен или меньше суммы уплаченных личных страховых взносов (в ИП без наемных работников), налог не оплачивается.
Минусы ЕНВД:
- Есть не во всех регионах.
- Ограничения для перехода на ЕНВД.
- Невозможность учесть расходы. Если бизнес окажется нерентабельным, платить ЕНВД все равно придется.
Пример. Размер обязательных страховых взносов – 32 385 рублей.
Размер дохода – 500 000 рублей в год. Но в данном случае налоговая служба ведет расчет по базовому доходу для этого вида деятельности в этом регионе. Фактический доход их не интересует.
Предположим, вмененный доход установлен в размере 200 000. Налоговая ставка 15%.Могут быть применены поправочные коэффициенты. Без них размер налога составит 30 000 рублей..
Предприниматель вправе уменьшить сумму налога на сумму уплаченных взносов. Поскольку размер налого (30 000) меньше суммы обязательных взносов (34 385), налог платить не нужно.
Налог = 0
Фактические затраты инвестора = обязательные страховые взносы = 32 385 рублей.
Наравне с УСН Доход оптимальный вариант для этого примера.
Как платить меньше налогов на ПСН
Патентная система налогообложения – относительно новое явление. Основные особенности ПСН прописаны в главе 26.5 Налогового кодекса РФ. Возможность покупки ПСН появилась только в 2013 году, но доступна очень ограниченному количеству предпринимателей. Список разрешенных видов деятельности для перехода на ПСН похож на аналогичный список для ИП на ЕНВД. В их числе – инвесторы, зарабатывающие на сдаче недвижимости в аренду. Они могут приобрести патент при соблюдении 3 условий
- если они являются собственниками недвижимости;
- если заработок в год составляет не более 60 млн руб. в год;
- в регионе принят соответствующий закон.
Расчетной базой будет «базовый» или потенциально возможный годовой доход (ПВГД) с учетом установленных коэффициентов. Предприниматель должен оплатить патент на срок до месяца до года и вести книгу учета доходов. А вот вести бухгалтерию, иметь кассовый аппарат и сдавать отчетность в Федеральную налоговую службу не нужно.
При ПСН не применяется никаких вычетов. ИП оплачивает стоимость патента и страховые взносы.
Рассчитать стоимость патента можно здесь
Плюс ПСН – простота. Насколько это выгодно, зависит от региона, размера фактического дохода и других характеристик. Чем выше доход инвестора по сравнению с “потенциально возможным”, тем выгоднее для него ПСН.
Пример. Предприниматель получил годовой доход 500 000 рублей.
Стоимость патента – 10 000 рублей
Страховые взносы – 32 385 рублей
Базовый доход по этому виду деятельности не превышает 300 000 рублей, поэтому предприниматель не обязан платить дополнительные страховые взносы в размере 1% с суммы, превышающей 300 000 рублей.
Фактические затраты инвестора = патент + обязательные страховые взносы = 42 385 рублей в год.
В этом примере для инвестора применять ПСН выгоднее, чем УСН Доходы – Расходы, но менее выгодно, чем УСН Доходы или ЕНВД. Но стоит учесть еще один нюанс. Предпринимателю на ПСН не нужно подавать отчеты. Значит, инвестору не обязательно нанимать бухгалтера и платить ему зарплату. Если учесть эти расходы, то инвестору может быть выгоднее выбрать ПСН.
Если бы ИП из приведенного выше примера был физическим лицом без ИП и платил подоходный налог 13%, его затраты составили бы 13% от фактического дохода (500 000 – 80 000 = 420 000 рублей)
Для физического лица НДФЛ = 420 000 рублей * 13% = 54 600 рублей
В рассмотренном примере предпринимателю выгоднее всего стать ИП и выбрать систему налогообложения УСН Доход. В этом случае годовом доходе в 500 000 рублей он гарантированно будет платить в бюджет только обязательные страховые взносы в размере 34 385 рублей.
Можно рассмотреть также системы налогообложения ПСН или ЕНВД. При ЕНВД затраты могут быть такими же, как при УСН Доходы, но могут быть и выше. При ПСН придется оплатить дополнительно к обязательным страховым взносам для ИП стоимость патента, но можно сэкономить на услугах бухгалтера, приобретении кассового аппарата, а также облегчить ведение документации по ИП.
Предприниматель может совмещать УСН с ЕНВД или ПСН.
Все специальные налоговые режимы (УСН, ЕНВД, ПСН) отличаются простотой учета и могут сократить налоговую нагрузку. ИП на УСН, ПСН и ЕНВД, освобождены от уплаты НДФЛ предпринимателя и НДС, а также не платят налог на прибыль. Если ИП владеет имуществом, налог на это имущество также рассчитывается по специальной ставке, отличающейся от ставки имущественного налога для физических лиц.
В каких случаях может быть выгодно применять разные системы налогообложения для ИП:
- ОСНО: если другие виды налогообложения по каким-то критериям не подходят. ОСНО может быть выгодно при больших затратах.
- УСН «Доходы»: если расходы небольшие.
- УСН «Доходы – расходы»: если расходы составляют более 60% от всего полученного дохода.
- ЕНВД: зависит от вида деятельности и региона. Арендодатель на ЕНВД может сэкономить, если стоимость аренды больше 5 400 руб. / м2.
- ПСН: целиком зависит от региона и стоимости патента.
Как платить меньше налогов для ИП с помощью налоговых каникул
В соответствии с 477-ФЗ ИП, впервые зарегистрированные физическим лицом не ранее 1 января 2015 года, могут взять налоговые каникулы и 2 года не платить налоги (НДС, налог на доход с физических лиц, налог на прибыль и некоторые другие).
Главное ограничение – вид деятельности ИП. Налоговые каникулы в 2018 году распространяются на предпринимателей, деятельность которых связана с
- сельхозпродукцией;
- производством товаров народного потребления;
- предоставлением различных услуг населению.
Налоговые каникулы не затрагивают обязательные страховые взносы. Их платить все равно придется.
Как платить меньше налогов индивидуальному предпринимателю – инвалиду
Если ИП зарегистрировано на инвалида, он имеет право на налоговые льготы. Главная из них: Инвалиды – ИП не обязаны платить обязательные страховые взносы
Инвалиды- ИП III группы:
- не платят госпошлину на регистрацию ИП (но только если это предусмотрено на уровне местных властей);
- не вносят сбор на доходы в хозяйственной деятельности, если выручка за налоговый период не превышает 100 000 рублей;
- имеют скидку 30% на приобретение патента при ПСН;
- при УСН Доходы на местном уровне ставка налога может быть снижена с 6% до 5%.
Инвалиды- ИП II группы:
- не облагаются налогом на движимое и недвижимое имущество. Уменьшение земельного сбора предусмотрено в некоторых регионах;
- имеют скидки на транспортный налог (Если они не на ЕНВД или УСН);
- имеют скидку при оплате НДФЛ (500 рублей в месяц).
Инвалиды-ИП I группы:
- имеют льготы по оплате НДС (на ОСНО);
- имеют льготы на имущество, использование земельного участка и транспорта;
- имеют льготы на оплату госпошлины;
- имеют льготы на НДФЛ;
- получают социальные вычеты.
Не существует универсального решения, как платить меньше налогов. Каждый предприниматель должен сравнить разные системы налогообложения ИП для своего бизнеса или своей стратегии инвестиций. С учетом специфики деятельности, уровня доходов и расходов нужно подсчитать размер налогов и общих расходов предпринимателя на ОСНО, УСН, ЕНВД, ПСН. Только так можно выбрать оптимальную систему налогообложения. Если это применимо к предпринимателю и его виду деятельности, можно снизить налоговое бремя за счет льгот для инвалидов – ИП или с помощью налоговых каникул.